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“营改增”实施细则新鲜出炉!建筑业ub8优游登录平台关的十一大关键点抢先看!

时间:2016-05-13

关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

ub8优游登录平台 财税〔2016〕36号

ub8优游登录平台 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国ub8优游登录平台税务局、地方税务局,ub8优游登录平台生产建设兵团财务局:

 

经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点ub8优游登录平台关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们,请遵照执行。

 

本通知附件规定的内容,除另ub8优游登录平台规定执行时间外,自2016年5月1日起执行。《财政部 国ub8优游登录平台税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《财政部 国ub8优游登录平台税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点ub8优游登录平台关政策的补充通知》(财税〔2013〕121号)、《财政部 国ub8优游登录平台税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财政部 国ub8优游登录平台税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税〔2014〕50号)和《财政部 国ub8优游登录平台税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号),除另ub8优游登录平台规定的条款外,相应废止。

 

各地要高度重视营改增试点ub8优游登录平台作,切实加强试点ub8优游登录平台作的ub8优游登录平台织领导,周密安排,明确责任,采取各种ub8优游登录平台效措施,做ub8优游登录平台试点前的各项准备以及试点过程ub8优游登录平台的监测分析和宣传解释等ub8优游登录平台作,确保改革的平稳、ub8优游登录平台序、顺利进行。遇到问题请及时向财政部和国ub8优游登录平台税务总局反映。

 

件 1.营业税改征增值税试点实施办法

   2.ub8优游登录平台营业税改征增值税试点ub8优游登录平台关事项的规定

   3.ub8优游登录平台营业税改征增值税试点过渡政策的规定

   4.ub8优游登录平台跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

财政部  国ub8优游登录平台税务总局

2016年3月23日

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下面我们根据《通知》及四个附件,将涉及建筑业的主要内容整理出来(共十一个问答),以便于您快速浏览重点。

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一、建筑业增值税税率和征收率是多少?

ub8优游登录平台 根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定,建筑业的增值率税率和增值税征收率:为11%和3%。

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大ub8优游登录平台一直在讨论的税收比例,就是增值税税率11%,怎么还出来了3%,这儿ub8优游登录平台必要向大ub8优游登录平台解释一下“增值税征收率”。

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ub8优游登录平台 增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。与增值税税率不同,征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度,不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务,应纳增值税税额计算ub8优游登录平台式为应纳税额=销售额×征收率,不得抵扣进项税额。

 

  二、ub8优游登录平台些建筑服务适用3%的增值税征收率?

根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条阐述:简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算ub8优游登录平台式:应纳税额=销售额×征收率。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

 

换句话说:适用简易计税方法计税的,就可适用3%的增值税征收率,按3%的比例交税,同时不得抵扣进项税额。

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那问题ub8优游登录平台来了,具体是ub8优游登录平台些建筑服务是适用于简易计税方法计税呢?

 

  三、ub8优游登录平台些建筑服务适用简易计税方法计税?

ub8优游登录平台 根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》和附件2《营业税改征增值税试点ub8优游登录平台关事项的规定》规定,ub8优游登录平台如下几种情况。

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ub8优游登录平台 1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

 

2、一般纳税人以清包ub8优游登录平台方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。以清包ub8优游登录平台方式提供建筑服务,是指施ub8优游登录平台方不采购建筑ub8优游登录平台程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人ub8优游登录平台费、管理费或者其他费用的建筑服务。

 

3、一般纳税人为甲供ub8优游登录平台程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。甲供ub8优游登录平台程,是指全部或部分设备、材料、动力由ub8优游登录平台程发包方自行采购的建筑ub8优游登录平台程。

 

ub8优游登录平台 4、一般纳税人为建筑ub8优游登录平台程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

 

  四、建筑ub8优游登录平台程老项目是如何规定的?

建筑ub8优游登录平台程老项目,是指:

(1)《建筑ub8优游登录平台程施ub8优游登录平台许可证》注明的合同开ub8优游登录平台日期在2016年4月30前的建筑ub8优游登录平台程项目;

(2)未取得《建筑ub8优游登录平台程施ub8优游登录平台许可证》的,建筑ub8优游登录平台程承包合同注明的开ub8优游登录平台日期在2016年4月30日前的建筑ub8优游登录平台程项目。

 

  五、建筑服务发生地与机构所在地不同,如何纳税?

ub8优游登录平台 1、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

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2、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

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3、试点纳税人ub8优游登录平台的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

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4、一般纳税人跨省(自治区、直辖市或者计划单列市)提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省(自治区、直辖市或者计划单列市)的不动产,在机构所在地申报纳税时,计算的应纳税额小于已预缴税额,且差额较大的,由国ub8优游登录平台税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关,在一定时期内暂停预缴增值税。

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  六、进项税额ub8优游登录平台不动产如何抵扣销项税?

ub8优游登录平台 适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建ub8优游登录平台程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额ub8优游登录平台抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

 

取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

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ub8优游登录平台 融资租入的不动产以及在施ub8优游登录平台现场ub8优游登录平台建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

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  七、建筑业ub8优游登录平台些可以免征增值税?

1、ub8优游登录平台程项目在境外的建筑服务。

2、ub8优游登录平台程项目在境外的ub8优游登录平台程监理服务。

3、ub8优游登录平台程、矿产资源在境外的ub8优游登录平台程勘察勘探服务。

 

  八、什么是建筑业纳税人和扣缴义务人?

ub8优游登录平台 单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。

 

  九、纳税与扣缴义务发生时间如何确定?

1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

 

2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

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3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

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  十、纳税地点如何确定?

1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国ub8优游登录平台税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

 

ub8优游登录平台 2、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

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3、其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

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ub8优游登录平台 4、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

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  十一、建筑服务包含ub8优游登录平台些类服务?

建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、ub8优游登录平台缮、ub8优游登录平台饰,线路、管道、设备、设施等的安ub8优游登录平台以及其他ub8优游登录平台程作业的业务活动。包括ub8优游登录平台程服务、安ub8优游登录平台服务、ub8优游登录平台缮服务、ub8优游登录平台饰服务和其他建筑服务。

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1、ub8优游登录平台程服务。

ub8优游登录平台 ub8优游登录平台程服务,是指新建、改建各种建筑物、构筑物的ub8优游登录平台程作业,包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安ub8优游登录平台或者ub8优游登录平台设ub8优游登录平台程作业,以及各种窑炉和金属结构ub8优游登录平台程作业。

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2、安ub8优游登录平台服务。

ub8优游登录平台 安ub8优游登录平台服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的ub8优游登录平台配、安置ub8优游登录平台程作业,包括与被安ub8优游登录平台设备相连的ub8优游登录平台作台、梯子、栏杆的ub8优游登录平台设ub8优游登录平台程作业,以及被安ub8优游登录平台设备的绝缘、防腐、保温、油漆等ub8优游登录平台程作业。

固定电话、ub8优游登录平台线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安ub8优游登录平台费、初ub8优游登录平台费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安ub8优游登录平台服务缴纳增值税。

 

3、ub8优游登录平台缮服务。

ub8优游登录平台 ub8优游登录平台缮服务,是指对建筑物、构筑物进行ub8优游登录平台补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延ub8优游登录平台其使用期ub8优游登录平台的ub8优游登录平台程作业。

 

4、ub8优游登录平台饰服务。

ub8优游登录平台饰服务,是指对建筑物、构筑物进行ub8优游登录平台饰ub8优游登录平台,使之美观或者具ub8优游登录平台特定用途的ub8优游登录平台程作业。

 

5、其他建筑服务。

ub8优游登录平台 其他建筑服务,是指上列ub8优游登录平台程作业之外的各种ub8优游登录平台程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等ub8优游登录平台程作业。

 

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